Faktoring to popularna forma finansowania bieżącej działalności przedsiębiorstw, która polega na sprzedaży należności firmie faktoringowej w zamian za natychmiastową gotówkę. Księgowanie faktoringu, w tym prowizji i odsetek, jest istotnym elementem zarządzania finansami firmy i ma bezpośredni wpływ na sprawozdania finansowe.
W niniejszym artykule przedstawiamy zasady księgowania faktoringu na podstawie aktualnych wytycznych.
Jak księgować faktoring pełny w sprawozdaniu finansowym?
Faktoring pełny, znany również jako faktoring bez regresu, polega na tym, że faktor przejmuje ryzyko niewypłacalności dłużnika. Oznacza to, że jeśli dłużnik nie zapłaci, to faktor, a nie przedsiębiorstwo, ponosi stratę.
Sprzedaż należności
Przedsiębiorstwo wystawia fakturę sprzedaży i przekazuje ją faktorowi.
Księgowanie: Należność od dłużnika (konto 200) zmniejsza się, a należność od faktora (konto 240) zwiększa się.
Otrzymanie zaliczki od faktora
Faktor wypłaca przedsiębiorstwu zaliczkę, zazwyczaj 70-90% wartości faktury.
Księgowanie: Zwiększenie środków pieniężnych (konto 130) i zmniejszenie należności od faktora (konto 240).
Prowizja faktora
Prowizja faktora jest księgowana jako koszt operacyjny.
Księgowanie: Zmniejszenie środków pieniężnych (konto 130) i zwiększenie kosztów operacyjnych (konto 551).
Odsetki od zaliczki
Faktor nalicza odsetki za udzielenie zaliczki, które są księgowane jako koszty finansowe.
Księgowanie: Zwiększenie kosztów finansowych (konto 751) i zmniejszenie środków pieniężnych (konto 130).
Ostateczna płatność od faktora
Po otrzymaniu płatności od dłużnika, faktor przekazuje przedsiębiorstwu pozostałą część należności.
Księgowanie: Zwiększenie środków pieniężnych (konto 130) i zmniejszenie należności od faktora (konto 240).
TABELA księgowania faktoringu
| Etap | Opis | Księgowanie |
|---|---|---|
| Sprzedaż należności | Przedsiębiorstwo wystawia fakturę sprzedaży i przekazuje ją faktorowi. | Należność od dłużnika (konto 200) Należność od faktora (konto 240) |
| Otrzymanie zaliczki od faktora | Faktor wypłaca przedsiębiorstwu zaliczkę, zazwyczaj 70-90% wartości faktury. | Zwiększenie środków pieniężnych (konto 130) i zmniejszenie należności od faktora (konto 240). |
| Prowizja faktora | Prowizja faktora jest traktowana jako koszt operacyjny i księgowana w momencie wystawienia faktury przez faktora. | Wn konto 551 „Koszty operacyjne” Ma konto 130 „Rachunek bankowy” |
| Odsetki za finansowanie | Odsetki naliczane przez faktora za udzielenie zaliczki są księgowane jako koszty finansowe. | Wn konto 751 „Koszty finansowe” Ma konto 130 „Rachunek bankowy” |
| Ostateczna płatność od faktora | Po otrzymaniu płatności od dłużnika, faktor przekazuje przedsiębiorstwu pozostałą część należności. | Zwiększenie środków pieniężnych (konto 130) i zmniejszenie należności od faktora (konto 240). |
Księgowanie faktoringu niepełnego (z regresem)
W przypadku faktoringu niepełnego (z regresem), przedsiębiorstwo ponosi ryzyko niewypłacalności dłużnika. Jeśli dłużnik nie zapłaci, przedsiębiorstwo musi zwrócić faktorowi otrzymaną zaliczkę. Proces księgowania jest podobny do faktoringu pełnego, z tą różnicą, że w przypadku niewypłacalności dłużnika, przedsiębiorstwo musi dokonać dodatkowych księgowań związanych ze zwrotem zaliczki.
Księgowanie prowizji i odsetek
Prowizja faktora
Prowizja faktora jest traktowana jako koszt operacyjny i księgowana w momencie wystawienia faktury przez faktora.
Przykładowe księgowanie:
Wn konto 551 „Koszty operacyjne”, Ma konto 130 „Rachunek bankowy”
Odsetki za finansowanie
Odsetki naliczane przez faktora za udzielenie zaliczki są księgowane jako koszty finansowe.
Przykładowe księgowanie:
Wn konto 751 „Koszty finansowe”
Ma konto 130 „Rachunek bankowy”
TABELA księgowania faktoringu
| Księgowanie prowizji i odsetek | Opis | Księgowanie |
|---|---|---|
| Prowizja faktora | Prowizja faktora jest traktowana jako koszt operacyjny i księgowana w momencie wystawienia faktury przez faktora. | Wn konto 551 „Koszty operacyjne” Ma konto 130 „Rachunek bankowy” |
| Odsetki za finansowanie | Odsetki naliczane przez faktora za udzielenie zaliczki są księgowane jako koszty finansowe. | Wn konto 751 „Koszty finansowe” Ma konto 130 „Rachunek bankowy” |
Wpływ faktoringu na sprawozdanie finansowe
Księgowanie faktoringu wpływa na różne elementy sprawozdania finansowego:
Bilans
Przeniesienie należności z dłużnika na faktora zmniejsza należności handlowe i zwiększa środki pieniężne.
Rachunek zysków i strat
Prowizje i odsetki są ujmowane jako koszty, co wpływa na wynik operacyjny i finansowy przedsiębiorstwa.
Przepływy pieniężne
Otrzymane zaliczki od faktora są ujmowane jako wpływy z działalności operacyjnej, a spłaty zaliczek oraz prowizje jako wydatki operacyjne i finansowe.
Księgowanie faktoringu, w tym prowizji i odsetek, jest kluczowym elementem zarządzania finansami przedsiębiorstwa. Faktoring pozwala na poprawę płynności finansowej, ale wiąże się z dodatkowymi kosztami, które muszą być prawidłowo ujmowane w księgach rachunkowych.
Przedsiębiorstwa korzystające z faktoringu powinny dokładnie analizować warunki umowy faktoringowej i stosować się do obowiązujących standardów rachunkowości, aby prawidłowo prezentować swoje wyniki finansowe.
